瞅瞅某投行的 IPO 财务核查程序精要，和审计不能说毫不相干，只能说一模一样

一，应收账款

1，销售内控穿行。

2，访谈、了解销售收款政策，查看合同条款。

3，获取期后回款明细表和回单，确认未回款项。

4，获取应收账款账龄表，抽取样本检查回单。

5，检查承兑汇票台账，是否正常。

6，获取明细表，核查主要客户构成，参考可比公司，坏账计提。

7，检查银行询证函、企业信用报告，检查质押情况。

8，公开渠道查询主要客户资信情况。

9，对 70%交易金额客户走访、函证确认，或者视频访谈。

10，回函存在差异进行调节解释，未回函进行替代测试。

二，营业收入

1，复核收入确认原则，控制权转移时点。

2，收入细节测试。

3，函证、走访、视频访谈。

4，收入截止测试。

三，存货与营业成本

1，获取存货明细表，分析进销存情况与收入、库存合理性。

2，监盘、抽盘，观察存货状态和数量。

3，评价管理层计提存货跌价政策，进行测算。

4，取得企业生产过程图，评价存货成本各环节的归集、结转是否规范。

5，采购与生产穿行测试，进一步评价内控有效性。

6，分析性程序，存货周转平均成本合理性分析。

7，库存商品入库截止性测试。

四，货币资金

1，获取银行账户清单、银行对账单。

2，银行对账单与企业期末余额对比，检查银行余额调节表、未达账项。

3，银行账户函证、库存现金盘点。

4，双向测试，银行日记账与银行对账单核对。

5，评价现金流量表编制和分类是否合理。

五，固定资产与在建工程

1，获取固定资产卡片，固定资产监盘，权属凭证检查。

2，分析性程序产能、产量与固定资产关系。

3，获取在建工程台账，检查实际工程进度，转固时点准确性。

4，同行业对比，折旧政策合理性，测算折旧。

5，结合行业和业务情况，判断固定资产、在建工程是否存在减值迹象。

6，大额新增固定资产、在建工程细节测试，评估合理性。

7，检查相关发票、合同、单据，核实入账价值，抵押情况核实。

六，无形资产

1，获取无形资产清单，检查摊销是否正确。

2，检查相关发票、合同、单据，核实入账价值。

3，判断是否存在减值迹象。

4，检查无形资产核算台账，各项归集是否正确。

七，应付票据与应付账款

1，访谈采购部门，了解采购政策，采购付款穿行测试，了解内控。

2，获取明细表，分析性程序，分析供应商、采购价格及数量变动合理性。

3，函证应付账款，走访主要供应商，关联关系及信用情况核查。

4，结合银行对账单与支付对象匹配，检查期后支付情况。

八，应付职工薪酬

1，与人力资源部访谈，了解薪酬制度。

2，获取花名册与工资表，核查人工成本归集是否正确。

3，测算平均薪酬及变动是否合理，社保公积金测算，是否规范。

九，期间费用

1，查阅费用报销制度，评价费用报销内控。

2，分析性程序，分析波动情况是否合理。

3，执行细节测试及截止测试，检查跨期情况。

4，分析固定资产折旧、无形资产摊销勾稽情况。

5，测算研发费用、在建工程转固折旧费用是否正确。

6，结合预付款、其他应收款，检查是否有挂账费用。

十，税收优惠

1，访谈财务总监，了解企业享受税收优惠情况。

2，获取纳税申报资料，高新技术企业证明资料。

3，获取增值税及退税具体计算过程，核查银行流水。

4，检查所得税汇算清缴报告，是否准确合理。