不妨从直接法（序时账法）切入，缘何，难不成标题党

其一：学院派的培训总归是很无聊，上来就丢公式，诸如

销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入+预收账款/合同负债（期末-期初）-

{应收账款（期末-期初）+应收账款和应付账款对冲金额}-{应收票据（期末-期初）+应收票据背书转让支付应付账款金额}+坏账准备（期初-期末）+应交税费-应交增值税-销项税额（贷方）

温馨提示，注意棱角分明的括号

不可否置，这是极为优秀的公式，平日里常见的较此有所阉割

然我这种没天赋的选手记不住，也不想听

其二：企业的现金流编制往往采用的是序时账法，谁也没法排除将来栖身甲方的可能

其三：无论是市面上的一键现流模型，还是券商所要写的现金流分析，这背后渗透的原理都在直接法（序时账法）得到了最好的体现

其四：不自信的（抑或极为严谨的）项目组都会以序时账法现金流验证公式法现金流准确与否

从零开始，就拿一两笔分录反复试探

不要管哪种模板，都是现金流量表主表项目✖（资产负债表报表项目+利润表报表项目）

借：银行存款 100W

贷：实收资本 100W

谁都知道：现金流主表会体现为吸收投资收到的现金 100W

不知道诶：其实现金流就是你以为的那个意思，就是现金的流入与流出，现金流变量表就是对这些流入与流出进行分类，粗分经营、投资、筹资三大类，细分为 N 类，N类之中都包含其他

毕竟抖音美女千千万，无忧传媒占一半，就是我们拎出来主要的，其余的管它多牛，一律不配拥有姓名：四大、八大、其他

先调粗准焦螺旋，先分大类，投资与筹资其实是一个很好理解的概念，实务中我们往往采用排除法，掐准投资与筹资，不犯大错，而经营往往可以视作其他，毕竟分类不是件简单事

如果你懂点借贷，你就会知道这是现金流入

如果你懂点会计，你就会知道这是筹资活动

再调细准焦螺旋，幸福四选一：A 吸收投资收到的现金、B 取得借款收到的现金、C发行债券收到的现金、D 收到其他与筹资活动有关的现金

选项怎么来的：企业会计准则规定现金流量表就长这样

 

看看 B，若是如下分录，那选 B借：银行存款 100W

贷：短期借款|长期借款 100W

看看 C，若是如下分录，那选 C借：银行存款 100W

贷：应付债券 100W

看看 D，若是如下分录，那选 D借：银行存款 100W

贷：其他应付款——资金拆借 100W

其实这是融资方式的演绎， 依次为股权融资、 银行贷款、 发债、 民间借贷

唯有其他应付款附带二级明细，因为其不纯粹，这货还有纳入其他经营活动的可能。

其他配其他，般配得很

切回模板，没有什么借正贷负的狗屁口诀，完全取决于Excel公式如何设计，不管你手握哪般模板，我们已然明了正确答案：现金流主表会体现为吸收投资收到的现金 100W

你要做的填个数字试一试，得到正确答案罢了，有兴趣可以看下模板函数公式的写法，有余力可以自己改写一个成数逻辑相反的模板

继续一生二，二生三，三生万物之旅

借：固定资产|无形资产 100W

贷：实收资本 100W

这没挨着现金流，没钱进来，也没钱出去，即不影响现金流事项，我们知道正确答案：空空如也

切回模板，无非是这两科目填相反数，互相抵消至0，对现金流主表取数没得影响，也不用纠结谁填正谁填负，看模板下菜

大概就是这么回事，某些企业财务软件做账的话，每一笔涉及现金科目的分录记账时，就得逮着现金流主表里的三大类 N 小类勾一个，不然无法保存

正儿八经谈论公式法原理的话，得祭出知乎上古神图，私以为没必要，编制现金流的核心是对分类的理解，是对业务与科目的理解

 

倏地，感觉没啥说的，现金流等式也没啥好扯的，三年级的数学问题。还有困惑的，不妨后台滴滴

A 式：现金资产期初数 + 非现金资产期初数 = 负债期初数 + 所有者权益期初数

B 式：现金资产期末数 + 非现金资产期末数 = 负债期末数 + 所有者权益期末数

B 式减 A式

（现金资产期末数 - 现金资产期初数）+（非现金资产期末数 - 非现金资产期初数）

= （负债期末数-负债期初数）+ （所有者权益期末数- 所有者权益期初数）

移项

现金资产期末数- 现金资产期初数 = （负债期末数-负债期初数）+ （所有者权益期末数 -所有者权益期初数）-（非现金资产期末数 - 非现金资产期初数）

没有什么特殊事项，有的只是不了解业务实质，没法套用常规模板、没法无脑刷刷底稿。。。