所得税费用是道送分题，理论老师都苦口婆心讲过，书中都翻来覆去水过，都忘了，搜就是，查就是，无它，开干

插一嘴：非经常性损益明细表中的所得税影响额同理（理论与算法皆一模一样）

 

当期所得税费用 = 应纳税所得额（利润总额 ± 纳税调整）× 适用税率

这张底稿往往需要留到最后开（尽量链 TB，以公式形式表达，容易出现别人改数你背锅的局面），因为起点是审定的利润总额， 需要等别人都完事了， 才好下手， 不然尽是无用功

利润总额等着照抄，再简陋的底稿都自带纳税调整增加检查表与纳税调整减少检查表，一项项捋就完事

温馨提示：吃着碗里的不要看着锅里的，整当期就不要挂念递延（这是一种朴素但高级的思路）

 

本期发生数就是别人审定的抄就完事， 税前扣除限额就是那些故纸堆里的理论

A  工资薪金支出：所得税汇算清缴前没有实际发放的要调增。。。很罕见，哪个正经单位工资拖欠两三个月，真遇上，怕不是得审计调减而非纳税调增

B 工会经费：超过 0.02A 就得调增

C 职工福利费：超过 0.14A 就得调增

D 职工教育经费：超过 0.08A 就得调增，某些特定行业是鼓励培训、是扶持培训的，可以按实际发生额扣除，诸如集成电路设计、核电、民航、动漫产业

为什么，大佬们拍出这个数字必然蕴含着无数考量，咋真没必要知道，死记硬背完事

（好一点底稿模板自带这些公式）。。。也罕见，眼下这劳工环境，只会少不会多

补充养老保险与补充医疗保险超过 0.05A 就得调增。。。罕见否，这么说吧，甭管去哪个企业尽调，就遇不上正常缴纳五险一金的主

E 业务招待费：销售收入的 0.005 和实际发生额的 0.6 取低。。。貌似是唯一的必调项

真正的税务筹划：将八竿子打的着的费用往业务招待费里丢，dddd

F 广告支出与 G 业务宣传费，往往绑定计算

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）不超过销售收入的 0.3烟草企业超过销售收入的 0，合着我就不能扣呗，还得吸烟有害健康

其他的不超过销售收入的  0.15，排除大法就是爽

H 本期增提的各项减值准备，这般拍脑袋的事，如此没来由的事，税局一律不承认，不然还收个锤子的税

I  罚款支出：全部调增，犯了不该犯的错，自食其果好理解趴

J 捐赠支出：不超过利润总额 0.12，有前提：必须经过公益性组织或者县级以上人民政府捐赠（看捐赠回单哈）。。。不然出去救济花季迷途少女怎么算

K  非广告性质赞助支出：全部调增，，，赞助不为打广告这其中意味难以拿捏不是，赞助基金心碎男孩怎么算

大义凌然的赞助往往不在乎税前能不能扣除，甚至自掏腰包，诸如 YCY 会计行业观察的《认识注册会计师行业》

冷门纳税调增事项就不一一枚举，相较于纳税调增，纳税调减事项要少很多，毕竟税局不能吃亏。。。

当期所得税费用 = 应纳税所得额[利润总额 ± 纳税调整(纳税调增+纳税调减+其他调整）] × 适用税率

某些流派将其他调整揉进纳税调增抑或纳税调减，也没毛病，归根结底是要落脚调增抑或调减的

诸如免税所得，主要是国债利息和居民企业之间的分红

又如加计扣除之研发费用，可以按照 75%加计扣除（2021 年 1 月 1 日起，高新技术的制造业可以按照 100%加计扣除），税务筹划重灾区

再如加计扣除之应付职工薪酬，支付给残疾职工工资可以  100%加计扣除，对待弱势群体的态度无不考验这个民族的良心

还如弥补以前年度亏损，一般的企业可以弥补五年，高新技术企业可以弥补十年，没弥补完咋办，过期作废，十年八载还交不上所得税的公司估计自己就凉了

弥补亏损遵照先进先出的原则，就是尽可能不作废的原则

应纳税所得额算完，敲定税率就完事，一般是25%

高新技术企业、技术服务先进型服务企业、平潭综合实验区符合条件的企业、注册在 海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业、西部地区鼓励类产业、中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业、从事污染防治的第三方企业。。。

这些都是 15%，只见过高新企业证书，碰上别的咋办，企业应该可以掏出家伙自证，虚心请教就完事，聊天不会么（为免尴尬，这条不都成了资料清单标准条款）

 

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》：企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款

当期所得税费用就是个小卡拉米，遇上优质企业，负责税务小姐姐会将调整金额与依据整理得清清楚楚，拿来粘贴就完事。。。下回分解递延所得税费用，这货倒是埋着不少坑