其实创业板相较科创板在对研发核查要求上并无区别，这回补充捋一捋，多数中小企业（拟 IPO 企业）的研发是很水的。

即便是高新技术企业，甭管人家怎么拿到的高新技术企业证书，社会上的事你打听。

浮生一日研究所：形式到位+数据核对分析无重大异常就行。

《湖南军信环保股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函的回复 》

问： 报告期各期， 发行人研发费用率（研发费用+营业收入） 分别为 2.06%、 2.51%、3.46%、3.51%，高于同行业可比公司平均水平。

请发行人：披露研发活动的主要过程、研发活动与生产活动如何区分、研发活动是否与生产活动共用设备，发行人研发费用的归集、分摊与结转方式，相关方式是否符合《企业会计准则》的规定及行业惯例，研发费用是否混入生产成本或其他成本费用的情形

答：A. 研发活动的主要过程

a） 研发项目立项

每年年初，公司技术研发中心、实验检测中心、总工程师办公室（以下简称“总工办”）根据制定的目标责任书中所列示的生产经营过程中存在的技术问题、公司发展中可能面临的技术瓶颈、  行业热点与难点等问题，制定年度研发项目计划并形成

《年度研发项目计划表》。公司根据计划表中所涉及的项目组织技术攻关团队进行研发立项。研发项目实行组长负责制，由组长会同组员编写研发立项书**。

b） 立项审核

研发立项书编制完成后，由技术研发中心与总工办进行形式审查，主要审核立项书格式、内容是否符合申报要求，相关资料是否齐备。形式审查通过后，由总工办组织 进 行 项 目 评 审 ， 评 审 主 要 以 项目评审会 形 式 开 展 。

c） 项目实施

研发项目立项审批后，由研发项目组组长组织开展研发过程，包括技术调研、制定具体的实验方案、开展小试、中试及工程化试验等，项目实施由总工办组织实施监管与技术支持等工作。

d） 项目验收

研发工作完成后，研发项目组组长按要求编写结题报告并整理研发过程相关材料上报总工办，总工办组织验收小组进行验收，验收通过的予以结题，验收未通过的按照相关制度考核。验收通过的项目资料由总工办和技术研发中心备案存档。

B．研发活动与生产活动的区分

a） 研发活动介绍

公司各类研发活动均按项目进行管理，由研发项目组组长完成研发立项书后向技术研发中心及总工办提出项目评审，评审通过后予以立项，项目立项后即进入研发活动阶段。

公司研发项目主要包括工艺技术研发、装备研发、配方研发等，上述三类研发均以完成经审批通过的立项报告所述预期成果为项目结题标准。其中，工艺技术研发一般包括小试、中试、生产试验，并以完成授权专利、形成关键工艺技术参数、建立新工艺技术路线等成果为结项时间；装备研发包括零部件、单台设备、成套设备的设计、制造、测试及使用，形成零部件、单台设备、成套设备，以其投入生产达到提高生产效率或降低生产成本的目的为结项时间；配方研发包括药剂复配、辅料配方开发等，并以完成药剂或配方投入生产使用并达到提高处理质量、降低生产成本的目标为结项时间。

b） 生产活动介绍（财务要多看业务）

垃圾焚烧服务：在相应垃圾焚烧项目内，按照相关法律法规、监管部门要求及建设文件要求，完成生活垃圾及副产物的处理处置并确保各项排放指标符合相关标准要求，按照垃圾处理量收取服务费，按照上网电量收取电费。

污泥处置服务：在污泥处置项目内，按照相关法律法规、监管部门要求及建设文件要求，完成进场污泥处置并确保各项排放指标符合相关标准要求，按照污泥处理量收取服务费。

渗沥液（污水）处理服务：在渗沥液（污水）处理项目内，按照相关法律法规、监管部门要求及建设文件要求，完成填埋场产生的垃圾渗沥液的处理并确保各项排放指标符合相关标准要求，按照清水产量收取服务费。

垃圾填埋服务：在垃圾填埋场内，按照相关法律法规、监管部门要求及建设文件要求，完成进场生活垃圾及政府要求的进入填埋场填埋处置的相关固体废弃物的处理处置并确保各项排放指标符合相关标准要求，按照垃圾处置量收取服务费。

灰渣处理处置服务：在灰渣处理处置项目内，按照相关法律法规、监管部门要求及建设文件要求，完成垃圾焚烧项目产生的飞灰收集及处理并确保各项排放指标符合相关标准要求，按照飞灰处理量收取服务费。

上述所有生产活动均由生产单位的生产运行人员进行。

上述垃圾与污泥处理量以进场地磅计量数据为准，渗沥液（污水）处理量以流量计记录的达标外排清液量，灰渣处理量以飞灰进料称重的数据为准。

c） 研发活动与生产活动的区分

公司根据所属研发项目独立归集研发费用，确保研发过程与生产过程区分，具体区分过程如下：

1 人员的区分：研发项目立项后会明确研发项目的研发人员，主要包括：①专职从事研发活动的技术研究人员（涵盖总工办人员、技术研发中心和实验检测中心人员）；

②从其他部门借调参与研发活动的人员，如生产人员等。对于借调参与研发活动的人员，需填写员工借调申请表，说明借调开展研发活动事由，经相关领导签字同意后借调开展研发活动

研发项目组人员按照参与研发项目工作天数计酬，由研发项目组组长确定研发人员名单、工作时长并上报人力资源部门，由人力资源部门制定工资表并报财务发放研发工资。

具体流程：项目组人员制备研发人员考勤表→各单位人事负责人审核→副总工程师审批后报人力资源部门纳入到工资体系中。

2 材料的区分：公司根据研发项目的需要进行材料采购，具体采购流程为：研发项目组成员填写研发采购审批表，并注明所属研发项目，填写完成后发起采购流程→分公司总工程师审核（直属机构跳过）→分公司总经理/部门负责人（直属机构）

→  总  工  办  →  总  工  程  师  →  合  约  采  购  经  理  →  总  经  理  。

采购回的材料与生产材料一并进入仓库，研发材料领用流程为：仓库根据领用信息，制备物料出库单，仓库和领料人员签字确认并标注用于XX研发项目。

3 设备使用的区分：公司研发试验分为小试、中试与工程试验，小试与中试所用设备设施均按研发项目需要设计加工或采购，采购流程与研发材料采购相同，因此，小试与中试阶段生产活动与研发活动无设备混用。

工程化或验证性等大型试验需要通过规模化研究试验验证研发效果并进一步优化相关工艺技术，会短时间使用部分生产设备，但均进行了完整的过程记录以便与生产区分，具体如下：研发项目组成员根据研发过程中实际使用的设备及时长填写相应记录表格，其内容包括日期、设备名称、数量、使用时长、总时长等数据并按月上报，经研发项目负责人审核、总工办负责人审批后交由财务部归总并计算折旧摊销费用。

4 电费的区分：开展研发活动期间使用研发设备所消耗的电量，计入研发费用中，耗电量由研发设备开启的时长和功率计算得出。

具体流程为：研发人员统计→研发项目负责人签字→总工办审批→财务部复核电费数据后纳入具体研发项目核算。

C．  研发活动存在与生产活动共用设备（同上）

《关于浙江金道科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函中有关财务事项的说明 》

问：公司向税务机关申报加计扣除的研发费用金额与实际发生的研发费用金额匹配情 况

答：2018-2020 年，公司向税务机关申报加计扣除的研发费用与实际发生的研发费用存在差异主要为原材料和人工费用差异，具体原因如下：

(1) 2018 年度，申报加计扣除的研发费用比实际发生的研发金额多 24.72 万元，主

要系  2018  年公司在向税务部门申报研发加计扣除项时，财务人员将部分未按项目归集的汽油等油料计入研发费用领料中。本次申报财务报表基于谨慎原则将上述领料进行剔除。2018  年研发费用申报加计扣除多抵税额的影响公司已于2020年度汇算清缴申报财务报表进行减计调整；

(2) 2019 年度和 2020 年度，研发费用金额与实际加计扣除研发费用金额的差异主要系公司在申报加计扣除时，出于谨慎性原则剔除了研发支持类工作人员相关薪酬与差旅费支出。

综上，公司向税务机关申报加计扣除的研发费用金额与实际发生的研发费用金额差异率较小，总体匹配。

问：销售费用、管理费用、研发费用中的职工薪酬与销售人员、管理人员、研发人员的人数、人均工资变动是否匹配，以及与当地和同行业平均薪酬水平的对比情 况。(感觉是道送分题）

A 销售费用、管理费用、研发费用中的职工薪酬与销售人员、管理人员、研发人员的人数及人均工资的匹配关系

报告期内，随着销售人员、管理人员、研发人员人数增加，销售费用、管理费用、研发费用中的职工薪酬总额也在增加，两者之间的变动相匹配。

2018-2020 年度，销售人员平均工资有所下降，主要原因系：一方面，当年新增的人员系普通职工（哪年不新增基层员工么），其工资相对较低，使得整体销售人员的平均工资有所下降；另一方面， 2019 年度公司销售规模基本持平，同比增速较前一年度下降较多（论磨洋工的重要性），销售人员的平均工资有所下降。

报告期内，公司管理人员及研发人员平均工资有所波动，2019 年略有下降主要系 2019 年业绩增速较 2018 年业绩增速明显下滑（业绩下滑研发人员薪酬下降最多杀鸡骇猴？），整体薪酬水平有所下降。

B 与当地及同行业平均薪酬的对比情况

杭齿前进未披露合并范围人员分类，因此其人员数量按母公司各类人员人数/母公司总人数* 公司总人数测算。（这三家对比对象于销售报酬上差距忒大了趴）

2019 年 12 月，万里扬处置子公司辽宁金兴汽车内饰有限公司股权，导致期末生产人员大幅下降，因此测算的当年度平均工资高于实际情况。

2021 年 1-6 月，当地及同行业可比上市公司未披露相关数据。

由上表，公司销售人员及研发人员薪酬均高于可比公司；管理人员平均薪酬与可比

公司基本一致，平均工资水平具有合理性  。（后续无与此相关问询）

《关于湖南艾布鲁环保科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件审核问询函的回复 》

结合研发投入情况及研发项目情况，说明发行人报告期各期研发费用发生额较高，而固定资产中机器设备中较低的原因；发行人研发过程是否涉及使用机器设备，如涉及，请进一步披露主要机器设备及来源。

（一）发行人研发费用情况说明

报告期内公司持续增大研发投入，研发费用呈上升趋势。

研发费用主要由职工薪酬、研发材料、技术服务等构成， 明细如下表所示：

发行人是一家专业从事农村生产、生活及生态环境治理的高新技术企业。为了充分发挥公司的技术开发、人才等资源优势，发行人以创新研究院、生态设计院和省级工程技术中心为平台开展技术创新与开发工作，通过自主研发、改革创新不断提升发行人的技术研发与创新能力，推动技术研究成果的工程化与产业化应用。同时，发行人与农业部环境保护科研监测所、中国农业科学院麻类研究所、湖南农业环境生态研究所、湖南农业大学、长沙理工大学签订了产学研合作协议，充分利用其高科技人才，并吸收高科技人才参与发行人生态设计研究院新技术、新产品的研究与开发工作。

公司开展技术研发项目的所使用到的研发设备，主要分为四大类：第一类：直接采购设备，该类设备是根据已开展的研发项目的需求直接采购所需要的研发设备。该类设备单价较小，直接计入研发费用；第二类：利用工程设备，结合工程项目进行项目示范的小试和中试使用到的设备；第三类：与科研院所合作和检测机构使用合作方的设备，进行实验合作，该类研发项目使用的研发设备为科研院所和检测机构有的固定资产等设备；第四类：租赁设备。

综上，公司研发费用较高主要系研发人员职工薪酬、研发材料及研发技术服务费较高所致。公司研发所使用的设备未计入固定资产，因此固定资产中机器设备金额较低 。

研发过程中使用机器设备的情况如下表所示：

（一）核查程序

针对上述事项，申报会计师主要履行了以下核查程序：

1、访谈公司技术研发人员，了解发行人生产和研发方面的具体情况；

2、查阅了公司关于募投项目的可行性研究报告，获取了募投项目相关的备案文件、环评审批文件，实地走访了募投项目建设工程所在地；

3、了解并评价发行人与固定资产与其他资产购置相关的内部控制；对期末固定资产进行盘点，检查各项内容与账面记录是否一致；

4、访谈公司财务及研发部门负责人，了解公司与研发相关的内控制度建设情况、

公司研发驱动因素、研发组织机构设置、研发流程、研发费用归集和核算方法，获  取并查阅研发项目明细表，了解报告期内各研发项目投入情况、研发进展、成果等。