【案例】雅艺科技第一轮审核问询函的回复意见（豁免版）

【图形分析 1】

审计说明：

①2018-2019  职工薪酬下降主要原因系公司持续优化内部管理，提升管理工作的效率，进而适当精简管理部门人员所致；

②2019-2020  职工薪酬上升主要系本期业务规模扩大，公司新聘用了十多名管理人员，同时公司整体上调了管理人员薪酬；

③2018-2019 中介结构服务费下降主要原因系聘请中介机构服务减少所致；④ 2019-2020 中介结构服务费上升主要原因系本期申报 IPO，相应聘请中介机构服务增加所致。

【图形分析 2】

审计说明：

①业务招待费上涨，主要原因系本期业务规模扩大所致；

②办公费稳步上涨，主要原因系购买办公用品和小额办公器械增加；

③折旧摊销费下降，主要原因系部分管理部门使用车辆及办公设备等折旧年限逐渐到期所致；

④差旅费下降，主要原因系受国内外疫情影响管理人员外出参加会议减少，外出减少所致；

⑤其他管理费主要系修理费、排污费和水电费等，保持稳定增长；

可能的审计说明程序方向…1、职工薪酬变化的审计说明证据①访谈记录：与人事部门负责人和财务部门负责人进行访谈，将其结论与了解到的薪酬制度进行对比，组织结构是否扁平化？

②与职工薪酬勾稽：获取公司报告期内员工花名册和分月管理人员员工人数表，按年度列示管理人员工资、每年平均人数、平均工资、营业收入进行对比→人数是否变化？收入的波动情况是什么样（用更少的人创造更多的价值？）每年的平均工资变化如何？（平均薪酬水平是否有上升？）人员变动与公司经营管理水平的提高、业务规模扩大情况是否相匹配？2、中介结构服务费变化的审计说明证据

①编制年度中介服务机构签约合同表，进行数量与金额对比 3、业务招待费变化的审计说明证据

①收入、销量等反映业务规模扩大的迹象数据 4、办公费变化的审计说明证据

①透视两年度分项目对比增长点主要在哪里？5、折旧与摊销变化的审计说明证据①与固定资产勾稽，对应管理部分的变化是否有新增等，看剩余使用年限 6、差旅费的审计说明证据①分月份对比，结合当下大环境…（注意销售为主的企业，收入增加但业务招待费和差旅费减少的矛盾是否合理等？）

【重要性原则的运用…】

并不是所有变动都需要对应的审计说明，否则年报期比较难过…当然 IPO 的话另说…