收入是审计的核心，不同行业玩法差得不止一星半点，先定一个小目标：把底稿涂满，

找一个切入点分析一波

论及分析，各流派喜好从行业起手。。。然不是所有行业都有可丁可卯的标的公司，能干成 XXX 第一股那是够吹一辈子的事

为更清晰呈现风险识别，不妨随机选一个 A 股幸运儿：泰嘉股份

扯淡第一步，我是谁——得知道自己在哪个行业吧

巨潮资讯下份近年年度报告一瞅：制造业——双金属带锯条行业。。。再随便瞥一眼，这公司十有八九生意做到海外了，存在境外销售收入

扯淡第二步，同行在哪里，任意搜索引擎输入关键词：双金属带锯条行业

再次打开巨潮资讯下载恒而达年度报告，同时与被审计单位管理层唠嗑：天下英雄谁敌手，人家对自身的竞争对手抑或潜在竞争对手门清。。。除非同行业无敌，独孤求败

扯淡第三步，比啥，同行业收入增长率（而非收入净增长）&毛利率（而非毛利），

毕竟大家伙体量不同，拿绝对值比太欺负人了

理想是拿到同行业所有上市公司数据，如有必要适当分层，再计算指标。。。然于手工作业的审计同仁而言，扒拉三五家公司取平均数都实属不易

然于泰嘉而言境内就一家同行业上市公司，行业分析一下子变得雷声大雨点小

营业收入增长率=(营业收入增长额+上年营业收入总额)×100%=19.73%

经营业绩不和同行业反着跑。。。行，潦草收工，下一题

毛利率=(销售收入－销售成本)/销售收入×100%=30.31%

曾几何时，中联重科面试官问我，工程机械行业毛利率是多少。。。凉透

行业毛利率不能一概而论，得看销售模式：经销（得穿透核查吧）还是直营，经销商  要吃掉一层利润趴；还得看生产模式：自产为主还是采用的 OEM 模式（俗称代工），代工厂要分一份蛋糕趴

故而我们的思路是尽可能分拆对比：分区域（境内外）——分产品（分业务类型）——选择相同或相似的业务模式。。。尽可能细化对比

以上是诸如了解被审计单位业务这类综合性底稿的内容，明明是前置底稿，实务中某些流派拖到最后。。。

毛利率波动是老爷们的必问题，毛利率高趴，会被怀疑造假，毛利率低趴，会被怀疑没有竞争力，将被市场淘汰

重点唠唠如何分析毛利率波动。。。真话不能全讲的共识不晓得诸君有没有，拿甲方的钱就不能让老爷们怀疑甲方没有竞争力、怀疑甲方内控不规范。。。

**思路是极好构建的，教科书中一套又一套：**销售模式的变化、产品结构变化、客户群体变化、所处市场拓展阶段不一样、投入产出比变化、原材料价格波动、规模效应、原材料结构变化、行业供求关系、行业升级换代、公司内部管理能力

实务中也是有迹可循的（接地气的），因为问询中都是答案，随手摘摘（巨潮资讯即可下载问询）

这 是 从 收 入 端 着 手 ： 单 价 降 了 ， 因 为 量 大 给 优 惠 ， 因 为 低 价 稳 中 标

这还是从收入端着手：不同机型毛利率不一致，即产品结构的变化（用以解释大类整体毛利率），那细分机型毛利率何解：不同客户的议价能力、采购数量、市场地位不同（具体怎么不同法，没说）

这是硬气，诶，您这问题没水准，私人定制，没法比最后打个样：成本倒挂=成本大于收入=负毛利

某些流派坚持毛利率分析开在成本底稿之中：收入端通过严密的财务核查可以大概摸清楚(包括物流、财务、现金流的互相印证、关联交易的核查)，成本端就不是一个画风，因为成本端的证据大部分是内部证据，诸如领用、生产耗用、存货管理(大量都是内部流转的单据，可验证性较差)