金融审计接触不多，既然有粉丝诚心诚意的发问了，我就竭尽全力的告诉你！如若接触过借款审计，其实和这玩意就连上了，哲学上称其为一个事物两个方面对企业而言，是短期借款，是长期借款VS 对金融机构而言就是发放贷款

企业是债务人，是负债 VS 金融机构是债权人，是资产及垫款又是啥，很简单，企业借了钱还不上，逾期（非暂时性的），那金融机构只能拿自个的钱出来垫付，这就很刺激。。。

垫款还有啥，银行承兑汇票，企业仅需交一定比例保证金，银行就得全额替企业垫付，这相对安全，这不和票据&资金又联动了

还有啥，摘个浦发银行年报附注瞅瞅，诶，一目了然，房贷都是

打住，速度开底稿：拉个明细表，检查贷款合同，收集并核对发函单位联系方式，发 函，催函，不回函的做替代测试，回不回函都得做期后贷款偿还检查，再抽抽凭证（细节测试）。。。

核心区别是这玩意得计提贷款损失（不妨理解为坏账），此前也埋了伏笔，遇上老六还不上的风险不可不察。。。待我一一展开，检查贷款合同：无非就是核核合同编号、融资单位、贷款金额、贷款合同利率、期限。。。与检查借款合同别无二致

收集并核对发函单位联系方式：收件人、联系电话、通信地址。。。

工商测距，测出工商注册地址与通信地址（发函地址）有差异咋办，祭出审计万金油手段写说明，某些项目组会随函附带一份地址差异说明，要求客户也盖章并随函寄回来替代测试，其实就是期后贷款偿还检查**+**细节测试，前者的优先级更高，说服力更强，也更简单，就是瞅瞅银行回单细节测试无非就是抽借方发生额（放款），检查银行回单、贷款合同（是的，和上头检查贷款合同重复了）。。

这二货是刚需，其余的取决于被审计的内控，比如还有：经过层层审批的付款申请单、相当于做了个小尽调演化出的项目评审意见。。。

抽贷方发生额(回款），检查银行回单、计收利息通知单抽多少，抽哪些，总有人对我刨根问底。。。

其实审计不是一件特别死板的事，其实我都是随便抽抽

很多人想要一些明确的答案，诸如对于流动资产，抽查凭证 20%（金额占比），如果发现错误加查 20%。。。

再如单笔金额大于TE 全抽，单笔金额介于TE 与 SAD 之间的抽 30%，金额小于 SAD不抽某些流派可能存在更为完善的做法，诸如设定信赖值与样本间距的关系，内控测试的结果、实质性分析程序的结论都有对应的信赖值，两大前置程序的实施结果框定住细节测试的样本间距（即抽凭金额线，即发函金额线，即流水核查金额线）

重头戏贷款损失准备测算，以前不难，根据《关于非银行金融机构全面推行资产质量五级分类管理的通知》规定进行的风险分类结果，并按照财金[2012]20 号《金融企业准备金计提管理办法》、中国银行业监督管理委员会通过的[2011]4 号《商业银行贷款损失准备管理办法》进行专项准备的计提即可

比例框死，重在分类：正常类贷款计提比例为 1.5%，没有理由怀疑人家不还钱；关注类贷款计提比例为 3%，有点还钱能力不利的因素；次级类贷款计提比例为 30%，还钱能力出现明显问题；可疑类贷款计提比例为 60%，已采取法律程序还是没还；损失类贷款计提比例为 100%，草（一种植物）

IFRS9 与 CAS22 之下，ECL=PD * LGD* EAD