平平无奇存货监盘！前提是获取完整的存货存放地点清单；其次是特殊类存货监盘的考虑；再次是第三方保管或控制的存货；从次是无法停止存货的移动；最后还有突发不可抗力（另择日期实施监盘）抑或监盘不可行（实施替代程序亦不可行）。

纵览《中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号——存货监盘》，存货存放地点清单（含临时仓和中转仓）的完整性不像企业银行账户的完整性，好掐实。

无非是：一多问，毕竟一个人撒谎容易，所有人撒谎难；二分析，以前放存货的地方不可能无缘无故蒸发啦；三被审计单位内部单据，容易作假；四五思路就是讲究放东西总得有个地，没地就得花钱租地。

现在IPO 要核查董高监等个人卡，我想，要不董高监等名下房地产也一起核查核查看看有无私人地方藏存货，这也能侧面印证企业盈利能力与薪资水准，捎带评

价管理层有无舞弊的动机或压力。

审计能做到以上 N 条已经勤勉尽职啦，部分审计还停留在纯靠询问，毕竟做审计讲究合理时间合理成本。

其实方法多的是，像久谦咨询~~（浑水）~~雇人蹲瑞幸咖啡门店录像，像人民警察。。。捣毁制毒窝点。

接着聊特殊类存货监盘，农林牧渔行业是个绕不开的话题。部分事务所压根不揽这瓷器活，因为没有金刚钻，因为该行业很多业务的财务数据说不清、道不明，真假难辨。

雏鹰农牧：我家猪死光了，今年亏损 30 亿！要不各位注册会计师去数波骨灰。

林好歹不会动，牧好歹有个场(猪场）。德勤盘猪，大家冠其土勤，而天职盘猪，没人做声，因为大家觉得理所当然哈。

渔这亚特兰蒂斯正在苏醒有绕不开的梗:《证监会对獐子岛公司案作出行政处罚及市场禁入决定》。

一顿操作猛如虎，定格处罚六十万。

卫星定位很好，然而这不是盘点(监盘)手段，盘点(监盘)还得看《关于开展 2017 年秋季底播虾夷扇贝抽测的公告》。

可见，其实没啥好办法，开条破船四处跑，抽一抽，拍一拍，量一量，还是一本糊涂账。证监会运用卫星定位只能生成船只轨迹，只能证明獐子岛没跑几个点位，存在虚假盘点(监盘)。

而认定造假的前提也是：每月虾夷扇贝成本结转的依据为当月捕捞区域（与航行轨迹自相矛盾）。

倘若獐子岛造假做全套（桃花岛研究獐子岛的造假启示录），开船将该跑的地方都跑一趟（花不了几个钱），航行轨迹天衣无缝又当如何。

回归甘肃证监局 2021 年 8 月 26 日发布《行政处罚决定书[2021]1 号》的简单故事。

缘由简单：皇台酒业 2016 年年度报告披露母公司库存商品账面余额 1.3 亿元，母公司库存商品 2016 年末实际结存金额为 0.45 亿元，2016 年年报虚假记载库存商品账面余额 0.86 亿元。

结局简单：没收审计业务收入 40 万元，并处以 40 万元罚款（罚一倍，a piece of cake），签字的各罚 5 万。

想必外行都知道，成箱的要开箱检查，标重的要重新称量。

《中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号——存货监盘》、《中国注册会计师审计准则第 1311 号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定 项目获取审计证据的具体考虑》、《中国注册会计师审计准则第 1311 号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目 获取审计证据的具体考虑应用指南》、《北注协专家提示[2014]第 1 号—生物资产监盘中对专家工作的利用》、《北注协专家提示[2019]第 8 号—实施存货监盘的重点关注事项》

虽然，翻遍上述文件都无开箱检查四字，缘何，因为不屑，~~连开箱检查都需要教，注册巨婴么！~~言归正传，我们是可以在注会书中找到相应指引的。

知其应为而不为之，审计也。人生世上，这“应付”两个字，本来是免不了的。

最后聊聊第三方保管或控制的存货，实务中监管对函证控制的要求是没那么严的很松的，有合格快递单就能解释

准则说是说下列一项或两项审计程序，然而实务中审计往往首选一，因为函证证明力强且简单粗暴，无法函证，则被迫二（二约可理解为替代测试）。

然鹅，阜台酒业发货明细清单无接货验收人的签字（领个快递都要签收，何况是成吨的酒呢，明显内控有问题），未填列联系电话、接货时间，发货品种与委托代销品种不一致，目数量及金额远小于委托代销数量和金额（这就哪哪都对不呗）。

获取发货明细清单和检查发货明细清单是两码事，其实我也能够理解，有时候审计铺天盖地收到一堆资料，一忙就忘了及时核对，合情不代表合理！（职业素养有待加强）。

Benniar：拿到资料之后，一定要及时的过一遍，知道这个资料长什么样子，是否可以。

其中北注协历年专家提示，源于致同整理，侵删。《北注协专家提示[2019]第 8 号

—实施存货监盘的重点关注事项》还谈到一类特殊TA 妈给特殊开门——特殊到家的存货：以数码形式存储于各类存储介质的存货。