首先，什么是其他应收款，这个定义要了解清楚，只有定义准确了，我们才能正确的往下思考

其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项， 即不知道放哪里的款项就放入其他应收款，是一个名副其实的垃圾桶

定义清楚了，下面来梳理审计程序，其他应收款是最重要的两个认定是存在、计价与分摊

认定决定审计目标，目标指导审计程序，针对这两个认定，一般执行的审计程序有编制明细表、函证、计提坏账准备、期后测试等，具体内容往下看：

程序一：获取或编制明细表、复核加计正确，并和总账数、报表数核对一致

最重要的一点是明细表的期末余额合计数一定要和 TB 中的未审数核对一致，这是每个底稿的起点，不然白忙活一场

明细表数据一般可以从科目余额表直接获取，或者利用企业提供的明细表，直接复制黏 贴到自己的底稿，然后修改成所需的格式即可，千万不要傻傻的一个个数字或者一行行的贴

一般明细表的格式如下图，主要包含往来名称、款项性质、期初余额、本期借贷方、期末余额、账龄等内容

因为这是个垃圾桶科目，附注需要披露款项性质，所以底稿中的款项性质要重点去做划分，比较常见的有押金保证金、备用金、应收补贴款、应收暂付款、关联方往来（区分合并范围内和合并范围外）等

有时在一些核算不规范的小企业还会看到款项性质为其他的，金额还不小，这种情况就要注意了，看企业有没有把本来应该费用化的东西计入其他应收款，导致虚增了当期利润，有时可能并不是故意这么做，而是因为企业觉得发票没到就先不入费用

员工备用金也会存在这种情况，钱早都花光了，费用也产生了，但就是迟迟不来报销。。。某些大佬针对这类现象造了个词：费用性挂账

基础的明细表编完之后还有几个重要环节可以一起做：

1、划分账龄，具体方法是用 IF 函数；

先看一年以内，如下图所示，在单元格 K12 中输入公式=IF(F12>=D12,J12,E12)，这个公式的意思是如果本期的贷方数（即本期收回金额）大于期初余额，说明上年遗留的余额在本期全部被收回，则期末余额的账龄为一年以内，否则本期借方数为一年以内

公式的逻辑是先进先出，先产生的债权优先被收回，所以是用贷方数跟期初余额进行对比。如果是应付账款和预收账款之类的负债科目，则是用借方数跟期初余额进行对比

一般来说，这个方法划分出来的一年以内账龄是理论的，但有时跟企业的账龄表核对时会发现有出入，如下图这种情况：

本期借贷方金额一致，根据先进先出划分出来的一年以内为 10000，而企业提供的一年以内为 0，这时企业会解释说贷方收回的 10000 就是针对本期借方的，而期初的 30000并没有收回，他们是有记录能一一对应的

此时如果跟上年的账龄逻辑不矛盾，实质重于形式，应当按照企业的来分，因为先进先去是一种理想的假设，是不精准的

一年以内的账龄都确定好之后， 期末余额和一年以内的差额（J12-K12）暂时列示在 1~2 年（M12 单元格），然后拿到上年的底稿对一年以上的账龄进行比对，如果数量不多能一眼看出来的话，那就最好了，如果一年以上比较多，也还是继续用公式推算 1-2 年账龄。。。市面上所谓自动划分账龄的模板也是需要这些数据作支撑的，自个把 Excel公式链好即可实现自动化分

如下图，在单元格 M12 中输入公式=MIN(K27,IF(F12>=D12,0,D12-F12))，这个公式的意思是将上年度一年以内账龄和（本年期初-贷方）的差额进行比较，较小的值账龄为 1~2 年；同理，2~3 年账龄则是将上年度 1~2 年账龄和（本年期初-贷方-1~2 年账龄）的差额进行比较，取较小值，以此类推，直到账龄分完

一年以上的账龄用公式会略微有点绕，最基本的逻辑就是先进先出，最早形成的债权最早被收回，可以自己找个底稿操作一遍就会了，纸上得来终觉浅

全部账龄分好之后，建议做三件事：

A：跟审定数勾稽校验，以确保所有的余额都有账龄，如上图的 S 列

B：跟企业的数据进行核对，看是否有不一样的地方，如有，需要跟企业沟通，了解原因。。。实务中这一步往往被飞机掉了

C：跟上年附注披露的账龄进行比对，不能出现逻辑错误（换而言之，乱划分，没硬伤，                                             也看不出来），即本年的 1~2 年账龄金额不能大于上年的一年以内，2~3 年账龄金额不能大于上年的 1~2 年，以此类推

方法可参考下图：在J39 单元格输入公式=IF(G39<=D38,TRUE,FALSE)，然后下拉公式即可