A 预付账款与潜亏

指在产品或劳务尚未交付或提供时支付给对方的款项，结算方式为先付款、后发货

（供应商强势市场），一般是针对稀缺性产品比如高档酒类、定制化产品等，所以一般而言一家公司的预付账款的金额不会太大，毕竟市场经济下公平竞争（不行就换一家）。

有些情况下，像收入下降厉害、产能过剩、原材料等库龄偏长等情况下发生的预付款，都需要保持职业怀疑。

真实性无疑是要发函证的，检查程序就是检查采购合同、银行回单、发票、入库单等， 了解合同履行情况， 分析公司报告期期末大额预付款的具体原因。

做这个科目的时候，需要划分款项性质，一般分为以下几类：预付材料款、预付设备款、预付服务款、预付工程款等（什么租金、推广费也有），针对这些款项性质，一方面是对明细占比进行分析，一方面是为了后期与现金流量表进行核对。

即现金流量表中，构建固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金，要从预付账款的借方取数字，在做底稿的时候要找到哪些客户是与企业的固定资产、在建工程相关的。

B“潜亏”的概念（老会计用语）

总结一句话就是：不能以未收到发票作为不结转成本费用、不转固的理由

情形：①预付材料款和劳务款：已经生产出产品实现了销售，但是年底不结转成本；

②预付的广告费、咨询服务费等，年底不结转费用；③预付的设备、工程款，已经达到预定可使用状态，不结转固定资产，不计提折旧；不结转涉及损益，即“亏”的含 义。

C 体外资金虚增收入、虚增采购此处引用田老师的图…

C1、虚增收入原理

S1：将资金以支付货款或工程款为由支付给外部供应商 A 公司本公司做账：

借：预付账款-A 公司材料款 100

贷：银行存款 100

S2：供应商 A 公司将资金提供给公司的关联方 B 公司

S3：关联方 B 公司向本公司进行采购本公司做账：

借：银行存款 100

贷：主营业务收入 87

应交税费 13

C2、虚增采购：其他应收款中大额往来款【专业术语：违规财务资助】

其他应收款往往核算的是保证金、押金、备用金等项目，大额往来款容易被关注，虽然现在不这么玩了，还是要说一下。

【 案 例 ; 首 华 燃 气 ： 关 于 对 深 圳 证 券 交 易 所 年 报 问 询 函 的 回 复 公 告 】

问：年报显示，公司其他应收款-往来款期末余额 692 万元，请说明往来款项涉及交易 及 往 来 事 项 的 具 体 情 况 ， 是 否 存 在 违 规 财 务 资 助 情 形 。

答：报告期末，公司其他应收款-往来款期末余额 692.49 万元，主要包括： 1）因转让上海潆薰农业科技有限公司 19%股权形成应收蒋小龙的股权转让款 475.00 万元，该笔款项已于 2022 年 4 月 20 日收回【期后回款】；

【注：执行程序：查阅了上海潆薰农业科技有限公司股权转让相关协议、股转转让款支付记录】

2）历史无法收回的预付货款 182.26 万元转入其他应收款，此部分款项已全额计提坏账准备。

其他应收款-往来款主要系股权转让及预付账款转入形成，不存在违规财务资助的情况。