核心动作还是先拿到票据备查登记簿（票据台账），拿到台账先细节测试三五笔（似乎称之为穿行测试更妥帖），某些财务小萌新台账都不会造，林子大了

某些老五审计师的细节测试，就是排序明细账后复制粘贴，勾勾一打就飞机掉了。。。

某些流派要求底稿记录有哪些附件，有点点审计经验的人都能脱口而出。。。某些流派规定，有问题（异常）的附件才扫描留档。。。到处都是放飞机的空间

另外，某些老六企业票据台账是动态的，何谓动态：票据一旦背书或贴现，便将其从台账中删掉。。。

不是 S 就是 M，前者好解决：现在一笔笔梳理造出台账+以后规范内控，好好留痕

以 2022 年审为例，将票据台账筛成三大块：期末票据明细（收票日<2022-1231+承兑 or 背书 or 贴现日>2022-1231）、已背书未到期票据（到期日>2022-1231+背书日在审计期间）、已贴现未到期票据（ 到期日>2022-1231+贴现日在审计期间）。。。大概是这么个意思

然后开始 6+N 判断，浮生的审计小神器可以白嫖，0-1-运行，麻瓜式操作

**期末票据明细分成两拨：**非 6+9 银承兑汇票=应收票据；6+9 银承兑汇票=应收款项融资

**已背书未到期票据：**非 6+9 银承兑汇票，借应收票据，贷银行存款；6+9 银承兑汇票，没了，终止确认了，不用管了

已贴现未到期票据：非 6+9 银承兑汇票，借应收票据，贷短期借款；6+9 银承兑汇票，没了，终止确认了，不用管了

然后是监盘，某些  N  年 M  期项目动不动要求监盘各期末时点资产，倒轧几个月，甚至一两年还有锤子意义。。。倒轧是需要一笔笔附件去验证的，不是加加减减出个数字

再说说函证，银行询证函第八项——本公司向贵行已贴现而尚未到期的商业汇票：拿台账筛出来的已背书未到期票据填列即可。。。实务中貌似大家发函的不多，往往是刚好这家银行有存款|借款，by the way

银行询证函第九项——本公司为持票人且由贵行托收的商业汇票，何谓托收，与承兑有何区别。。。网上有洋洋洒洒的定义，实务中貌似大家发函的更少

函啥，函前手，函后手。函前手很简单，与函应收账款一个思路，可以函余额，也可以函发生额，

某些流派要求余额+发生额均占比 70%+、80%+（剔除合并内关联方往来的占比，然这般一刀切的做法，碰上零碎的客户，小于SAD的也发大把函证），某些流派要求余额抑或发生额>TE 或 0.75TE 或 1.5TE。

某些流派要求回函率  85%+、90%+，某些流派函证一发，就开始替代测试，美其名曰 时 间 来 不 及 （ 这 般 做 法 似 乎 没 理 解 何 谓 退 而 求 其 次 的 手 段 ）

插一嘴，公司的内控如若存在较大缺陷，通过细节测试(溯源）+期后检查（追踪）来做替代测试意义大么。。。

某些嘴硬派：内控有缺陷的客户概不承接。。。我们又主动放弃N  家高风险客户=俺：

非迪丽热巴（杨幂）不娶

函后手不多见，缘何，A  承兑：收钱了，踏实了；B  贴现：即银行询证函第八项（注 意措词：未到期=没收到钱）；C 背书：正经的企业背书都会这般入账，借应付账款，贷应收票据，把应付账款函证明白就完事；D 托收：即银行询证函第九项。

另外，云信、融信等数字化应收账款债权凭证，以收取合同现金流量为目标的，在应收账款中列示（唯一的区别在这，是否符合终止确认的条件也是 6+N）；既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标的在应收款项融资中列示。

一言以蔽之：信不是票据。。。会计核算很简单（审计师浅尝可以辄止），商业模式有亿点点复杂（颇受争议），毕竟以应收账款为标的的融资产品 存在天然缺陷：难以确权、账期不固定。。。