先叨叨基本概念，极其简单，但无比重要

序时账=日记账：不妨理解为按时间顺序排列的分录，诸如我们会拿银行流水日记账去执行大额流水双向核对。。。好巧不巧， 此时的银行日记账也是明细账

明细账=明细分类账：不妨理解为按科目汇总的分录

总账=总分类账：不妨理解为科目余额表，按月抑或按年将分录汇总

先有序时账，核算会计一笔笔做的（录的），然后根据序时账就可以按科目筛选出明细账，再从明细账就可以做出总账，然后根据总账做出报表，后面三步财务软件都可以自动生成

这是会计，何以审计

审计底稿有三种数：账面数、未审数、审定数（某些流派审计底稿编制理念不体现账面数）

账面数=抄科目余额表**+-账表调整=未审数=抄企业的报表数（未审报表）+-审计调整=审定数**=审计师的报表数（已审报表）。。。其中账表调整抑或审计调整可以为零

账表调整，固定套路，常见的只有重分类，往来重分类+其他重分类

诸如我司有 2000 万应收——罗翔，一直不回款，在我一番游说之下，罗翔一下给我司打了 3000 万，2000 万应收成了 3000 万银行存款和-1000 万应收

我司科目余额表应收是-1000 万，但我司报表不能写啊，如若不然，那些财务指标分析流不得抓狂，于是乎我司调表不调账，科目余额表依旧是-1000 万的应收，财务报表列的是 1000 万的预收

小明有疑问：你收罗翔 3000 万的时候，借银行存款 3000 万、贷应收账款 2000

万、贷预收账款 1000 万。。。不行么。。。当然可以，甚至更好

为什么某些流派不这么玩，不启用往来双边做账，而是只做一边，应收账款和预收账款只使用其中一个科目，不同时使用两个科目

怕双边挂账而忘记抵消，怕罗翔在我司既挂了应收账款又挂了预收账款，不能及时、准确得核算客户往来款

假设今年期末，我司应收——罗翔 500 万，预收——罗翔 300 万，就一定是双边挂账么，就一定需要抵消么

非也，某些流派觉得同一款项性质才能抵消，这也是往来明细表划分款项性质的意义之一

某些流派觉得不行，正经人谁看款项性质，我司应收——罗翔 500 万，是罗翔在我

司买了大力丸，我司预收——罗翔 300 万，是罗翔在我司想买神油，都是货款又如何

得参照《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》

同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的+企业计划以净额结

算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

其他重分类最典型的便是一年内到期的非流动资产和一年内到期的非流动负债，账里都没这哥俩不是

 

明明是非流动资产，因为马上就要收到钱了，划到流动资产里不过分吧，不然财务指标分析流得抓狂

某些流派会把将于一年内摊销完毕的长期待摊费用列报到一年内到期的非流动资产，

这个事其实还是有一定讨论空间的。。。知识与无知，都是灾难之源

审计调整，千奇百怪（某些流派会在预审之际将企业错账|假账挖掘干净，让企业自己改序时账，年审之际重新取数，取到的便是蕴含着审计调整的序时账）

年审之后的审计调整，企业有不止三种选择，A 改进当年账套，B 改进次年账套， C 不改进账套。。。

若是 A，那我们次年审计取到的期初数便会与上期末审定数一致，就没得下文啦，若非 A 则不一致

不一致咋办（C  咋办），把上期审计调整的分录重写一遍呗，写在上年  AJE（上期调整分录抑或调整分录年初）里。。。不建议玩期初数直接链上期审定数这种花板子

本年  AJE（本期调整分录抑或调整分录期末）里则需要滚调，不同于直接照抄的重写，滚调凡是涉及到损益的，全部要写成年初未分配利润。。。某些花板子项目组会全部写成其他转入

滚到何时止，滚到企业改进账套为止，若是 B，本年 AJE 无需滚调。。。别嫌绕，拿笔分录在试算平衡表试试便知

滚调只是常识，账项调整方见功底。。。

基本逻辑：错账|假账写一遍同方向负数分录，然后写一遍正确分录（某些错账第一步冲掉就完事了）。。。某些流派习惯二合一写一起。。。不建议反方向冲回，累计发生额不美观