1、库存现金审计目标#

与期末账户余额相关的审计目标为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、列报。

2、库存现金的审计介绍#

2.1库存现金的审计介绍（理论上）#

对于库存现金的审计来说，“眼见为实”的监盘是最有用的审计程序，基本可以覆盖上述所有审计目标，一般形成一个“库存现金盘点表”，但需要注意以下事项：

A：监盘日一般最好安排在存货盘点日，即临近资产负债表日；

B：由于监盘日往往并不与资产负债表日保持一致，所以需要编制“监盘日实际盘点现金金额+监盘日至资产负债表日现金支出金额-监盘日至资产负债表日现金收入金额=资产负债表日金额”的调节关系；

C：监盘一般应该采取“临时突击”的方式，不应该提前通知出纳，说确定的时间去监盘；

D：监盘不能仅仅监盘出纳说的保险柜，更不是出纳指定的某层或单单现金，而是保险柜存放的票据、白条等一切实物资产；

一般现金审计都不是重点，尤其在现在这个年代。。。除开下面几点。。。

2.2库存现金的审计介绍（实务操作）#

2.2.1 库存现金的余额尤其大额收支的合理性#

我们需要关注下其现金的大额收入与支出情况，这是因为，无论按照国务院颁步的《现金管理暂行条例》，还是按照一个内控制度比较健全的企业的现金管理制度，一般不会出现大额现金收入与支出情况的。所以，在执行监盘程序外，我们还需要对现金的大额收入与支出进行细节（抽凭）测试，弄清其真实性与合理性。

2.2.2 库存现金的盘点范围#

不是你真正只是去盘库存现金。。。其实主要盘支票、票据等。

2.3 库存现金底稿#

2.3.1 库存现金明细表#

（1）通用的底稿模板-库存现金明细表

1、这个底稿的必备字段是哪些呢？我们可以从《公开发行证券的公司信息披露编报规则 第 15 号——财务报告的一般规定 （2014 年修订）》来分析：

（一）按库存现金、银行存款、其他货币资金等分类列示货币资金期初余额、期末余额。披露因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项，以及存放在境外的款项总额。公司应单独披露存放在境外且资金汇回受到限制的款项。

第二十五条 合并财务报表项目附注中应披露的其他信息： （一）外币货币性项目，应列示其原币金额以及折算汇率。 合并财务报表中包含重要境外经营实体的，应披露其境外主要经营地、记账本位币及选择依据。记账本位币发生变化的还应披露原因及其会计处理。

2、从上面分析来看这个底稿的逻辑缺陷有哪些？附注要披露，目前是原币金额及折算汇率的。但目前是原币、人民币交叉混合到一起。假设你做2年1期的IPO审计，且涉及多个境外公司，这种模板就比较麻烦。在设计时候，尽可能让保持一个字段，把人民币汇率设置为1就行。该底稿较为简单，本人不进行设计，可以自行根据项目进行重新设计。

2.3.2 库存现金监盘表#

说明：该底稿外币类似格式。逻辑上缺陷：参考上述的“2.1 D”。该底稿较为简单，本人不进行设计，可以自行根据项目进行重新设计。

2.3.3 库存现金截止测试表#