审计实务宝典2号收入审计-9、收入确认之开票

1、流程舞弊迹象及审计程序#

财务机器人：收入=数量✖️单价✖️比例（折扣或退货等减项）+会计政策合规性

序号 流程 舞弊迹象 审计目标 审计程序 舞弊案例
1/1/09 授权开具发票 在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票。 截止 1、将销售发票的前推单据（比如销售出库单等）与销售发票进行双向核对，分析发票是否有对应的销售出库单； 《深圳证监局关于对张美蓉采取出具警示函措施的决定》：检查发现，客户在“送货单”上签字确认收货后，相关的风险和报酬已经转移给客户，而开具增值税专用发票主要应客户需求发起，并非风险和报酬转移的时点。因此麦捷科技及其子公司以到货且开票确认收入的时点，造成订单延迟确认收入的情形。
1/2/09 授权开具发票 记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。 真实 取得收入明细表与税控机开票明细，并结合收入确认单据分析本期哪些收入明细属于未开票收入明细； 千山药机
1/3/09 授权开具发票 记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。 真实 期后取得税控机开票明细检查本期未开票收入明细是否开票；对于未开票的分析其是否满足合同规定及未开票原因 千山药机
1/4/09 授权开具发票 记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。 真实 分析期初应收账款余额中，是否存在未开票的应收账款；对于未开票的分析其是否满足合同规定及未开票原因 千山药机

2、常见错误审计程序#

2.1将收入与增值税开票收入进行了核对或者测算销项税额是否一致，自以为实现了收入确认的审计目标；#

财务机器人说明：自己写或摘录的，下划线。