8.1流程舞弊迹象及审计程序#

财务机器人：收入=数量✖️单价✖️比例（折扣或退货等减项）+会计政策合规性

8.2常见错误审计程序#

8.2.1过于粗暴，直接收入/运费，没有区分维度分析，很多情况是一种巧合；#

8.2.2运费数据没有；#

8.3参考模板#

8.3.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系#

8.3.1.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系（汇总）#

8.3.1.2 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系（分供应商）#

比如快递：

8.3.2公司运输费用与销售区域的匹配关系如下#

8.3.3公司运输费用与运输里程的匹配关系#

8.3.4 发行人同行业可比公司主要产品运费承担方式对比#

8.3.5 快递“发空包”#

8.3.5.1 快递“发空包”定义及主要审计程序#

快递“发空包”：通常为配合刷单行为所执行的具体操作，通常包括①向虚假客户、地址寄送不含商品的空快递包裹②与小型快递公司合作，由该快递公司提供虚假快递订单号，并未实际寄送包裹。

针对发行人寄送“快递空包”的动机较弱，操作难度较大，基于谨慎性的考虑，申报会计师采取了包括①匹配快递公司对账单重量信息，并抽样核对运单重量相应的核查措施；②向顺丰速运函证境内销售发货详细物流信息；③访谈顺丰速运、京东物流、Fedex、跨越速运等快递公司快递业务员，了解快递公司收货流程及内部控制，了解公司是否存在发空包的情形；④抽取发行人仓库发货视频，核对快递包裹内商品装箱情况。⑤对报告期物流费用中的销售运费实施分析性程序；⑥针对不同客户的收货人联系电话、收货地址重复的情形以及收货人是发行人员工或员工代客户收货的情形进行核查等。

8.3.5.1 快递“发空包”主要审计程序参考模板#

8.3.5.1.1 基于快递运输重量的收入分层#

在上述背景下，根据发行人根据主要合作的快递公司的规定，通常以 1kg作为快递首重，因此，包裹重量大于首重 1kg 的快递包裹，其为“空包”的可能性极低。报告期内，快递包裹重量大于首重 1kg 及其他情况的快递包裹对应销售订单的销售收入情况如下：

从上表可知，报告期各期，快递包裹重量大于首重 1kg 的快递包裹占当期收入比重均大于 70%，由于其为“空包”的可能性极低，针对此部分包裹，保荐机构每年度抽取 50 笔发货订单，结合主要合作的快递公司提供的对账单，与 ERP 系统物流单号进行匹配，根据发货商品型号及数量进行重量测算，分析快递包裹重量情况，经过核查，未发现异常。

8.3.5.1.2 基于快递发货次数的收入分层#

针对未超过首重 1kg 的快递包裹对应的收入，保荐机构重点核查该部分订单中是否存在“快递空包”的情形。根据“刷单”、“快递空包”等的特点，若寄送“快递空包”或者实质并未寄送“快递空包”，通常需要构造虚假的收货地址，或较为频繁使用同一地址作为收货地址。因此，对未超过首重 1kg 的订单的收货地址，保荐人筛选出频率出现较高的收货地址，同时结合电子元器件分销行业特点，以发货单中每期发货快递地址中重复率大于 100 次的快递作为 “快递空包”高风险订单，并对上述订单进行分层，情况如下：

注：上表中，为了数据相对可比，2023 年 1-6 月以重复率高于 50 次的地址作为高风险订单，并在分层时对收入做简单年化处理。从上表可知，在未超过首重的订单中，2020-2022 年各期、2023 年 1-6 月同一收货地址对应订单分别超过 100 个、50 个的订单（即“高重复率地址”对应的订单）对应的收入较低。其中，收入超过 50 万元（2023 年 1-6 月，收入超过 25 万元）的高重复率地址对应的收入占比较高，针对该部分地址所对应的订单，保荐人通过百度地图等网站，对每个地址实际情况进行复核，同时，抽取对应的订单进行重量测算，并核查订单合同、对应采购订单、回款情况等；针对收入小于 50 万元（2023 年 1-6 月，收入小于 25 万元）的高重复率地址，保荐机构抽取部分地址进行复核，并对应的订单进行重量测算，同时核查订单合同、对应采购订单、回款情况等。经核查，保荐人未发现上述高风险订单存在“快递空包”情况。

财务机器人说明：自己写或摘录的，下划线。