审计实务宝典1号存货审计-存货监盘
一、存货监盘介绍#
嗯啦，今年结束一个车辆制造企业的存货监盘，顺便结合下审计准则等，把一些东东留个纪念，哈哈。当然，这里不讨论神马抽样比例了，我是比较反感用机械的用神马比例的，重要的东东一般全盘为主，不然你能代表啥，难不成你发现问题了，还傻乎乎的扩大样本自我感觉良好？？？
1、 存货盘点的确定#
这里我觉得《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘.pdf》写得挺好的，我整理成EXCEL如下图：
| 业务流程 | 认定 | 程序 |
|---|---|---|
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 被审计单位提供一份完整的《存货存放地点清单》（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性 |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况; |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 取得上年《存货存放地点清单》，比较两年仓库变化情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生； |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 检查被审计单位存货的出、入库单，进行业务库（库存管理系统的库存），财务库与实物库的核对，防止漏盘 |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，确定被审计单位是否存在可用于存放存货的房屋建筑物。 |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中； |
| 存货存放地点的选择 | 完整性 | 如果某些盘点地点在当年并未在选中的范围之内，可以每年滚着来选中盘下一部分 |
注：一般让现场审计人员在预审设计表格让企业报下库房。
2、存货监盘时间的确定#
一般选择企业停止生产的12月31日前后几天都可以。
3、 存货监盘的逻辑关系#
我真是发现很多做了好几年的审计人员，老搞不懂这个逻辑关系，我列个表大致描述下：
| 人员 | 职责 | 逻辑关系 | 注意事项 |
|---|---|---|---|
| 监盘人员 | 将眼睛看到的实物与盘点表逻辑关系建立好 | 实盘数量+盘亏-盘盈=盘点表账面数量 | 1，面对集团多个产销一体化公司存货放在一个地点时，不要老纠结到底谁家的，以被盘点对象某唯一识别码怒点库存与盘点表核对就行。谁家是财务口径，与你现在职责没有任何关系； |
| 年后审计人员 | 将盘点表数量与财务库存表数量逻辑关系建立好 | 盘点表账面数量+盘亏（盘点表没有财务库存有）-盘盈（盘点表有财务库存没有）=财务账面 | 无论产销等公司一起合并做，还是分开做，想怎么做就怎么做—- |
4、监盘计划#
（1）一般索取公司自身的，再安排人！
（2）监盘方法与内容：
| 盘点类型 | 盘点要求 | 最后形成结果 |
|---|---|---|
| 库存商品 | 与提供的盘点表核对，盘盈的且企业无法提供盘盈的等详细信息，在盘点表上写清楚，并拍照【能看到标志（务必清楚）】 | 电子版盘点表与纸质盘点表（，纸质盘点表企业盘点人签字与写上手机号码！ |
| 在制品-整车（未入库车辆或线上可清点车辆） | 同库存商品-整车 | |
| 原材料、在制品未完工产品 | 一般按照选定的小组盘点，采取盲盘（因为给库管的人手里是没有数量的）。如果选定的小组期末余额不大/漏掉重要物资了，请及时与企业盘点人沟通换组并通知我;如果只有一组,没有选定某个物料,请盘点大件 | |
| 固定资产/无形资产/在建工程 | 抽盘方式，重点为机器设备 | 电子版盘点表与纸质盘点表, 纸质盘点表企业盘点人签字与写上手机号码！ |
5、汇总要求#
（1）盘点任何内容必须索取电子版与纸质版盘点表！！！！！
| （*2__）必须编制如下逻辑关系【现场盘点表背面，回家后在电子版盘点表首页写上，并写上索引号】：* | ||
|---|---|---|
| 实际盘点数量 | ||
| 加上：盘亏 | 必须取得盘亏依据，比如领用单，异地存放等，复印或者拍照！不允许口头。内部领用的去现场看！！！ | |
| 减去：盘盈 | 必须取得盘盈依据，未入库等 | |
| 盘点表数量 |
（3）盘点过程中出现监盘不了或者其他原因务必打电话给我，不要隐瞒不报！
（4）不允许企业人代盘（比如不跟着，企业人抄回来VIN号等）!
(5)所有眼睛看到的都需要盘点!
5、监盘小结撰写主要要点：
A：盘点时间：某月某日上午几点到几点。。。
B：盘点人员：岗位/姓名/手机号。。。。
C：盘点地点：某某车间/某某中心库。。。
D：具体盘点方法：点数逐一核对/测量长宽高。。。
E：盘点出现的困难与问题：没有按照要求填列，盘点耗费时间等/标识不清/未按照规定区域摆放/解释不了的盘盈或盘亏。。。
F：盘点内容/监盘比例与盘点结论：我们主要盘点了某某，盘点表多少，实际盘点—-
其他要求：
A: 监盘结束后 每组写完监盘小结 汇报给小组负责人后 统一发我 最迟时间为1月4号
B:盘点过程中遇到困难,请联系刘x188888838888。
C：盘点过程中拍照形成的照片统一虚拟打印成PDF，并编制好索引号。
6、 监盘其他事情#
| 问题 | 注意事项 |
|---|---|
| 企业说某个仓库期末为0，需要监盘不？ | 必须，只要库房纳入监盘范围，无论多少，眼见为实，且必须对方签字确认 |
| 监盘只是从盘点表账面到实物吗？ | 必须不是，这样，你去监盘神马，还不如拿表了事。凡是眼睛看到的，必须登录在案。 |
| 企业说监盘不完或者需要放假，不想全盘或只想盘点表账面到实物？ | 1号盘点不完，2号；2号不行，还有3号呢— 当然，如果想随便搞搞，打个电话请示下领导，领导同意了，就ok |
| 企业库存还没有发出，反正我们验收确认收入，能够取得验收单不监盘了—- | 纵观合同法，基本没有不发货交付就风险报酬转移了，当然部分特殊除外——–另，如果这样，以后企业生产多少就确认多少收入，岂不是搞死了—- |
| 同一集团内，企业提供了东东从a公司移交到b证明，能否直接确认 | 1， 首先，一个集团内转移的东东是内部证据，你觉得可信吗？既然集团，让车送送眼睛去看看不就ok； 2， 即使外部单位，如果大额的眼睛看不懂的存货，建议取得进一步证据证明下，比如年后回来再点。。。。一个外协或出借单，价值几百万，比毛主席头像值钱N倍了，太扯了—– |
| 异地存放的怎么盘 | 天时地利人和都无法让你亲自出马时候，就函证吧—– |
| 全盘感觉好多,感觉一天盘不完,怎么办?还是抽样吧 | 抽样的决策权一定属于现场负责人,所以监盘人员不要随意决定抽样。想抽样，一定联系好现场负责人。 |
| 好多罐子，还是秤一个，简单做乘法还是全部秤？ | 还是那句话，你做的任何决定都几乎无法挽回。现场负责人要求的一般是全盘，自然是一个一个过磅。所以，秤一个*数量还是全部过磅的风险需要由现场负责人决定。。。。 |
| 超级大忌讳 | 1、过度放权，事前没有写好监盘注意事项—– 2、 事中闷声虫，事后大流氓。在监盘时候，遇到事情无常识不敏感甚至不反馈，比如对方不让你看某个东东，唯唯诺诺，闷声不提，甚至最后监盘小结也不提；被发现了，一堆理由，甚至耍大流氓，说人家就是不配合，非得说可以盘打脸才会停止； 3、 盘的不是实物，盘的是电脑。对方给一个电脑数据，直接认可； 4、 电子版无留存。一堆纸质版，对死后来人； 5、 不做逻辑关系，累死后来人； 6、 居然认为监盘小结是年报审计的人写，不是监盘人自己写，或者几十天后凭回忆写——- |